Wat is een negatief belastbaar inkomen?

Negatief belastbaar inkomen op de Internal Revenue Service (IRS) Form 1040 belastingaangifte staat bekend als een netto operationeel verlies (NOL). Dit kan een belastingbetaler in staat stellen een terugbetaling te eisen voor alle geschatte belastingbetalingen en inhoudingstermijnen in het lopende jaar en kan worden overgedragen naar toekomstige belastingjaren of worden teruggenomen om restituties te genereren uit belastingjaren.

Oorzaken

Een netto-exploitatieverlies voor een individuele belastingbetaler is meestal het gevolg van verliezen die zijn geleden in een zakelijke entiteit en vervolgens worden toegewezen aan de belastingbetaler. Regels in de Internal Revenue Code bemoeilijken een netto-exploitatieverlies als gevolg van aftrekkingen ten opzichte van andere niet-zakelijke inkomsten. De meest voorkomende bronnen van netto-exploitatieverliezen zijn pass-throughverliezen van een samenwerkingsverband of S-Corporation, een verlies berekend op schema C van de belastingplichtige (winst of verlies uit bedrijfsactiviteiten) of een niet-passief verlies gegenereerd door verhuur vastgoedactiviteiten of van de overdracht van passieve verhuur van onroerend goed.

Gecompenseerd tegen andere bronnen

Bij het berekenen van het bedrag aan netto-exploitatieverliezen moeten belastingplichtigen eerst de bron van het verlies gebruiken om andere vormen van inkomsten te compenseren, zoals lonen of salarissen, rente- of dividendinkomsten, meerwaarden, belastbare individuele uitkeringen bij pensionering, meerwaarden en sociale zekerheid. Een belastingbetaler met een nettoverlies van $ 50.000 uit een bedrijf, $ 30.000 aan salarisinkomsten en $ 5.000 aan rentebaten zou bijvoorbeeld een nettoverlies van $ 15.000 hebben. Belastingplichtigen kunnen meestal verschillende aftrekkingen eisen voor alle bronnen van inkomsten. De meeste hiervan mogen niet worden gebruikt om een ​​netto operationeel verlies te vergroten.

Carryback en Carryforward

Belastingbetalers kunnen de netto exploitatieverliezen in de voorgaande twee jaar doorgaans ten laste van het belastbaar inkomen brengen en de netto exploitatieverliezen tegenover het belastbaar inkomen voor de komende 20 jaar overdragen. Er zijn een aantal uitzonderingen op de tweejarige carryback-periode en bepaalde belastingbetalers, zoals gekwalificeerde kleine bedrijven, landbouwbedrijven en belastingbetalers in gekwalificeerde rampgebieden, kunnen verliezen tot maximaal vijf jaar terugdringen. Belastingplichtigen die een carryback-verlies claimen, kunnen restituties aanvragen met behulp van IRS-formulier 1045, aanvraag voor voorlopige teruggave, of IRS-formulier 1040X, gewijzigde Amerikaanse individuele belastingaangifte.

strategieën

Belastingbetalers kunnen tal van strategieën gebruiken om het voordeel van netto exploitatieverliezen te maximaliseren. Veel belastingbetalers, met name die met bedrijven die inkomsten en aftrekken op kasbasis rapporteren, kunnen mogelijk inkomsten of aftrekken versnellen en de nettoverliesmassie beïnvloeden. Omdat belastingbetalers met een nettoverlies geen bepaalde aftrekposten kunnen claimen, zullen velen proberen om een ​​nettoverlies aan bedrijfsactiviteiten te voorkomen, in plaats daarvan om in plaats daarvan gematigde niveaus van inkomsten over twee belastingjaren te rapporteren, in plaats van een nettoverlies in een jaar en een groot bedrag aan inkomsten in de volgende. Bovendien kunnen belastingplichtigen met een laag inkomstenniveau in voorgaande jaren ervoor kiezen om aftrekbepalingen op te heffen en in plaats daarvan vooruitlopende verliezen te boeken tegen toekomstige inkomsten, waarvan de belastingbetaler vermoedt dat hij zal worden belast tegen hogere marginale tarieven.